Wykonywanie niedokwalifikowanych opcji na akcje. To, co musisz wiedzieć, gdy korzystasz z niekwalifikowanych opcji na akcje. Twoja niekwalifikowana opcja na akcje daje prawo do zakupu akcji po określonej cenie Użytkownik wykonuje to prawo, gdy powiadamia swojego pracodawcę o zakupie zgodnie z warunkami Porozumienie o opcjach Dokładne konsekwencje podatkowe związane z wykonaniem opcji niekwalifikowanych zapasów zależą od sposobu realizacji opcji. Ogólnie rzecz biorąc, będziesz informował o dochodach z tytułu odszkodowania równym elementowi okazyjnemu w czasie wykonywania. Uwaga Zasady obowiązujące w niniejszym dokumencie mają zastosowanie, jeśli czas jest które otrzymują to Zasadniczo, akcje są przyznawane, jeśli masz nieograniczone prawo do jego sprzedaży, lub możesz zamknąć pracę bez rezygnacji z żadnej wartości akcji Zobacz, kiedy zasób jest dostępny Jeśli zapas nie jest przyznawany podczas ćwiczeń opcja, zastosuj zasady dotyczące zapasów zastrzeżonych opisanych w Akcie Kupującego Zamawiającego oraz w sekcji 83b Wyboru. Barcena element. Elementem okazyjnym w korzystaniu z opcji jest różnica między wartością akcji w dacie wykonania a kwotą zapłaconą za akcję. Przykład Masz opcję, która daje Ci prawo do zakupu 1000 akcji na akcje za 15 sztuk na akcję Jeśli wykonujesz całą opcję naraz gdy wartość akcji wynosi 40 na akcję, elementem negocjacyjnym jest 25 000 40 000 minus 15 000. Wartość akcji powinna być ustalona na dzień wykonania W przypadku akcji w obrocie publicznym wartość jest zazwyczaj określana jako średnia między wysokimi a wysokimi niskie przychody ze sprzedaży dla tej daty Dla firm prywatnych wartość musi być określona innymi sposobami, być może w odniesieniu do ostatnich prywatnych transakcji w akcjach spółki lub ogólnej ocenie spółki. Określenie jako przychód. Elementem okazyjnym w wykonywaniu opcji otrzymanej za usługi uznaje się za dochód z tytułu odszkodowania W powyższym przykładzie można zgłosić 25 000 dochodu, podobnie jak gdyby firma zapłaciła Ci premię pieniężną w wysokości 25 000 osób. Nie wolno Ci było treść w tej kwocie jako zysk kapitałowy. Kwota podatku, którą zapłacisz, zależy od wspornika podatkowego. Jeśli cała kwota mieści się w nawiasie 30, na przykład płacisz 7.500 plus państwo lub lokalny podatek dochodowy. Jeśli korzystasz z dużej opcji, jest prawdopodobne, że niektóre dochody wpłynie na wyższy współczynnik opodatkowania niż zwykły. Ważne, aby skoncentrować się przed czasem, jeśli jest to możliwe, musisz zgłosić ten dochód i zapłacić podatek, nawet jeśli nie nie sprzedajesz akcji Nie dostałeś gotówki w rzeczywistości, płaciłeś gotówkę, aby skorzystać z tej opcji, ale nadal musisz wyemitować dodatkowe środki pieniężne na rzecz IRS. Jest to jeden z powodów, dla których planowanie z góry ma duże znaczenie w przypadku opcji. pracownika lub pracownika po otrzymaniu opcji, firma musi wstrzymać się z korzystaniem z opcji. Oczywiście obowiązku potrącenia musi być zaspokojone gotówką. IRS wygrał akcję od akcji. Różne sposoby, w jaki firma może sobie radzić wymaganie uiszczenia nt Najczęstszym jest po prostu wymaganie zapłaty kwoty potrąconej w gotówce w momencie skorzystania z opcji. Przykład Można wykonać opcję 1.000 udziałów za 15 sztuk na akcję, gdy są one warte 40 na akcję Firma wymaga od Ciebie zapłacić 15 000 akcji za akcje plus 9 000 w celu pokrycia wymagań stawianych przez państwo i federalne potrącenia. Kwota zapłacona musi obejmować potrącenie z tytułu podatku dochodowego od federalnego i stanowego, a udział pracowników w podatku od pracy również Kwota zapłacona jako potrącenie podatku dochodowego będzie zaliczona w stosunku do podatku należnego po zgłoszeniu dochodów pod koniec roku Przygotuj kwotę wymaganego potrącenia koniecznie wystarczająco dużą, aby pokryć pełną kwotę podatku Możesz zakończyć się podatkiem od 15 kwietnia, nawet jeśli zapłaciłeś potrącenie w momencie skorzystania z tej opcji, ponieważ kwota potrącenia jest jedynie szacunkiem faktycznego zobowiązania podatkowego. Jeśli pracownik nie był pracownikiem firmy, która udzieliła opcji i nie płaci pracownika e po otrzymaniu opcji, wstrzymanie wypłaty z chwilą jego wykonania Dochód powinien być zgłoszony na formularzu 1099-MISC zamiast formularza W-2 Należy pamiętać, że jest to rekompensata za usługi Ogólnie rzecz biorąc ten dochód będzie podlegać samemu podatku od pracy, a także podatku dochodowego federalnego i stanowego. Czas trwania i okres posiadania. Ważne jest, aby śledzić swoją bazę w magazynie, ponieważ określa, ile zysku lub straty, które zgłaszasz podczas sprzedaży zapasów W przypadku korzystania z opcji niekwalifikowanej, jest równa kwocie, którą zapłaciłeś za akcję plus kwotę dochodu, którą zgłaszasz w celu skorzystania z opcji W przykładzie, którego używaliśmy, twoja podstawa wynosiła 40 na akcję Jeśli sprzedasz akcje w późniejszym terminie za 45 USD za akcję , zyski będą wynosić tylko 5 na akcję, nawet jeśli zapłaciłeś tylko 15 na akcję za akcję Zysk będzie zyskiem kapitałowym, a nie przychodem z tytułu odszkodowania. Dla pewnych ograniczonych celów, szczególnie w odniesieniu do praw papierów wartościowych, jesteś traktowany tak, jakbyś był właścicielem sto ck w okresie posiadania opcji Ale reguła ta nie ma zastosowania w przypadku ponownego określenia kategorii zysku lub straty, jaką masz podczas sprzedaży zapasów Musisz rozpocząć od dnia zakupu akcji, wykonując tę opcję i przytrzymaj dla ponad rok, aby uzyskać długoterminowe zyski kapitałowe. Inne metody ćwiczeń. Opis powyżej zakłada, że skorzystałeś z opcji niekwalifikowanej, płacąc gotówkę. Istnieją dwa inne sposoby korzystania z opcji, które są czasami używane. Jednym z nich jest tak zwane ćwiczenia bezgotówkowe opcja Druga obejmuje wykorzystanie zasobów, które masz już do zapłaty ceny wykonania pod wybraną opcją Te metody oraz ich konsekwencje podatkowe są opisane na następnych stronach. Co to są papiery wartościowe o ograniczonym dostępie Ograniczone jednostki jednostek magazynowych RSUs. Restricted stock i limited stock jednostki RSU stały się popularnym wyborem dla wielu firm pragnących wynagrodzić pracownicom udział w spółce bez uproszczenia administracyjnego tradycyjnych planów opcji na akcje Ograniczone plany zapasów okazały się bardziej korzystne niż ich tradycyjne odpowiedniki w tym sensie, że nie można stać się bezużytecznym, gdyż dotyczy opcji lub praw. Natomiast w ograniczonym zakresie czasowym i RSU są podobne pod wieloma względami, większość pracodawcy skłaniają się do RSUs To dlatego, że pozwalają firmom na odroczenie emisji akcji na rzecz uczestników przez pewien czas. Co to jest ograniczona akcje? Akcje ograniczone są zapasami, które, jak sama nazwa wskazuje, zawierają pewne ograniczenia w jego emisji i sprzedaż przez pracodawcę Ten typ zapasów nie powinien być mylony z inną kategorią papierów wartościowych o ograniczonym dostępie, które są wydawane dla kadry kierowniczej korporacji zgodnie z regułą SEC 144, która zabrania handlu wewnątrzmiędzynarodowego. Restricted Stock może być wydawane każdemu pracownikowi w firmie, jej wydawanie i administracja nie są uregulowane przez regułę 144, per se. Jednakże ograniczony zapas jest odrębnym podmiotem od kwalifikowanych planów emerytalnych, takich jak 401k, które spadają zgodnie z rozporządzeniami ERISA Nie traktuje się w jakikolwiek sposób uprzywilejowanego traktowania w jakikolwiek sposób. Struktura i przeznaczenie. W dniu przyznania pracownikowi pracownikom przysługuje prawo w ograniczonym zakresie, podobnie jak w przypadku tradycyjnych planów na akcje. nie ma charakteru ćwiczeń, zapas jest zazwyczaj utrzymywany przez spółkę do czasu zakończenia pełnego kalibrowania uprawnień Ograniczone akcje są klasyfikowane jako dotacja w pełnej wartości, co oznacza, że akcje posiadają pełną wartość akcji w momencie jej przyznania. Zastrzeżony zapas przypomina tradycyjne niekwalifikowane plany, ponieważ istnieje znaczne ryzyko przepadku pracownika Jeśli nie zostaną spełnione wymagania harmonogramu uprawnień, wówczas pracownik traci zapasy z powrotem do pracodawcy. Zarządzanie harmonogramem. Pracownicy wydają ograniczone zapasy jako środek motywowania pracowników do osiągnięcia określonych celów firmy Zazwyczaj stosuje się trzy rodzaje warunków nabywania uprawnień do używania w ograniczonym magazynie. Employee Tenure M wszelkie ograniczone plany zapasów wymagają, aby pracownik pozostawał na stanowisku w firmie przez określony czas, np. od trzech do pięciu lat. Efektywność pracy Niektóre harmonogramy wypłaty są wypłacane po osiągnięciu określonych celów firmy, takich jak opracowanie nowego produkt lub osiągnięcie pewnego progu produkcji. Akceleracja z przyrzeczeniem Przyspieszona rekrutacja może być wykorzystana, jeśli firma staje się niewypłacalna lub bankrutowana, tak aby pracownik mógł przynajmniej otrzymać coś przed staniem się bezużytecznym lub pracownik umiera lub stanie się niepełnosprawny. Niektóre harmonogramy uprawnień łączą te funkcje Na przykład firma może zaoferować czteroletni harmonogram nabywania uprawnień, który przyspieszy pracę, jeśli pracodawca osiągnie określone cele lub zadania. Harmonogram uprawnień na akcje ograniczone jest zgodny z planami podziału zysków i może być albo klifem, albo oceniony na według uznania pracodawcy Cliff vesting jest umową, w której pracownik otrzymuje wszystkie akcje zaraz po ceremencie jak na przykład pięć lat stopniowe przyznawanie uprawnień okresowo usuwa ograniczenia dotyczące części akcji w określonym przedziale czasowym, na przykład 20 udziałów raz w roku przez okres pięciu lat od momentu przyznania. Restricted Stock. Jednak z niekwalifikowanymi zapasami opcji na akcje nie jest opodatkowane w momencie przyznania lub wykonania, ponieważ nie ma tutaj wykonywania ćwiczeń Wartość akcji podlegających ograniczeniom podlega w pełni opodatkowaniu, gdy stają się udziałowcami, czyli gdy nie ma dalsze ryzyko przepadku i pracownik podejmuje konstruktywne otrzymanie akcji. Kwota, która jest opodatkowana równa się liczbie akcji, które stały się w dacie potrącenia pomnożonych przez kurs zamknięcia akcji Ta kwota jest opodatkowana pracownikowi jako odszkodowanie w zwykłych okolicznościach bez względu na to, czy pracownik natychmiast sprzedaje akcje lub posiada czas na okresy Podatki płacowe, w tym podatki państwowe, lokalne, ubezpieczenia społeczne i Medicare są pobierane o ut, a pracodawca może zdecydować o zmniejszeniu liczby akcji zapłaconych pracownikowi o kwotę niezbędną do pokrycia podatków pobieranych przez pracowników. Pracownicy, którzy zdecydują się na utrzymanie akcji i sprzedać je w późniejszym terminie, są krótko - lub długoterminowe zyski lub straty, wraz z ceną akcji lub cenami w dacie lub datach nabycia uprawnień, które stałyby się podstawą kosztu sprzedaży. Przykład Vesting Sam w tysiącach akcji objętych ograniczeniami w dniu 5 września 2010 r. Akcje są zamknięte na poziomie 45 na akcję tego dnia będzie musiał zgłosić 45 000 zarobionych rekompensat za to Jeśli znajduje się w określonym planie nabycia uprawnień, wówczas stosuje się kurs zamknięcia akcji w każdą datę potrącenia. Dochód zostanie dodany do pozostałej części wynagrodzenia w formularzu W-2 . Sekcja 83 b Wybory. Numenci, którzy otrzymują akcje zastrzeżone, muszą dokonać ważnego wyboru po wejściu w te plany. Mogą one płacić podatek w momencie udzielania uprawnień, lub mogą płacić podatek od składu w momencie przyznania dotacji Sekcja 83 b Kodeksu Korupcji Wewnętrznych zezwala na to wybory i umożliwia pracownikom płacenie podatków przed ich nabyciem w celu ewentualnego opłacenia całości podatku Ogólnie rzecz biorąc, czy strategia ta działa całkowicie zależy od wyników akcji. Przykład 83 b Wyborcza Joanna dowiaduje się że otrzyma 1000 akcji na akcje zastrzeżone Cena akcji spółki wynosi 10 w dniu przyznania Joanna uważa, że cena akcji w ciągu najbliższych pięciu lat znacznie się zorientuje, więc teraz wybiera teraz podatek od zapasów zgodnie z sekcją 83 b Ona jest opodatkowana 10.000 od zwyczajnych odszkodowań w wyniku. Po latach póĽniej staje się w pełni objęta zapasów w ramach harmonogramu nabycia klifu, a stado wynosi 25 a udział Joan skutecznie ucieka z opodatkowania 15 000 dochodów na podstawie tego przepisu Jednakże, jeśli cena akcji spadła poniżej 10, kiedy została przyznana, wówczas nie będzie miała możliwości odzyskania podatków, które zapłaciła w oparciu o wyższą cenę akcji w dniu przyznania dotacji. Adwokat Restricted Sto ck. Restricted Stock oferuje kilka zalet w porównaniu z tradycyjnymi planami opcji na akcje Niektóre z głównych zalet tego typu akcji obejmują: pełną wartość przy Grantu W przeciwieństwie do tradycyjnych opcji na akcje, niemożliwe jest, aby zapasy ograniczone stały się bezwartościowe, jeśli spadnie poniżej pewnego cena, chyba że cena akcji spadnie do zera Pracownicy nie mogą stać się pod wodą na swoich ograniczonych zapasach i nie będą musieli zwracać części przychodów ze sprzedaży w celu zwrotu kwoty, która została przyznana. Poprawiona motywacja pracowników i pracownicy zatrudnieni, którzy wiedzą że od razu przyłączy się do pełnej wartości zapasów, gdy zostaną powierzone, będzie bardziej prawdopodobne, aby pozostać z firmą i działać na wysokim poziomie. Uprawnienia do głosowania W przeciwieństwie do ich kuzynów RSU, posiadacze akcji z ograniczonym dostępem otrzymują prawo głosowania na liczba akcji, które są im przyznane Ten przywilej istnieje bez względu na to, czy harmonogram nabywania uprawnień jest zakończony. Dywidendy Ograniczone zapasy zazwyczaj płaci albo d prawidłowe dywidendy lub kwotę pieniężną równą ich kwocie, zanim zostaną przekazane akcjonariuszowi zarówno przed, jak i po jej nabyciu. Wady ograniczonego zapasu. Niektóre niedogodności, które są objęte akcjami ograniczonymi. Obejmują wymagania Pracownicy nie mogą natychmiast wziąć udział w akcji, ale musi poczekać na spełnienie pewnych przepisów o uprawnieniach. Pracownicy podatku nadwyżkowego mogą musieć dokonywać płatności niepotrzebnych podatków zgodnie z sekcją 83b, jeśli cena spadnie. Podatki wyższe Nie ma możliwości skorzystania z leczenia zysków kapitałowych w trakcie ćwiczeń tylko w celu uzyskania jakiejkolwiek docenienia między ceną nabywanie uprawnień i sprzedaż. Jednostki uczestnictwa drugorzędne wydane Ponieważ mają one wartość bezwzględną, firmy zwykle emitują mniej akcji, na przykład jedną trzecią na jedną czwartą zapasów ograniczonych, w porównaniu do opcji na akcje. Obliczanie podatków Pracownicy muszą płacić podatek u źródła w czasie wykonywania, niezależnie od tego, kiedy akcje są sprzedawane Odroczenie nie jest możliwe do czasu sprzedaży. Co to są ograniczone akcje jednostek towarowych? Choć jednostki zapasów ograniczone są podobne w wielu aspektach, te wszechstronne instrumenty są często wydawane przez pracodawców w miejsce akcji o ograniczonym dostępie. RSU oferują wiele takich samych korzyści jak akcje ograniczone, ale mają pewne unikalne cechy, które w niektórych przypadkach czynią je lepsze w stosunku do rzeczywistych zasobów. Restricted jednostki czasowe stanowią obietnicę przez pracodawcę w celu wypłaty pracownikowi pewnej liczby udziałów w kapitale spółki w przyszłości po zakończeniu harmonogramu uprawnień Pracownikowi przypisano odpowiednią liczbę jednostek, które reprezentują jego udział w zapasie, ale tam nie jest rzeczywistym finansowaniem, dopóki nie zostanie zakończone uprawnienie, przypisanie tych jednostek jest jedynie zapisem księgowym, który nie ma żadnej konkretnej wartości. Zasadniczo mają harmonogramy uprawnień, które są podobne lub identyczne z dotacjami rzeczywiście ograniczonych akcji Nie płacą bezpośrednio dywidendy, ale mogą wypłacić ekwiwalenty dywidendy, które mogą zostać przeliczone na rachunek depozytowy, aby pomóc zapłacić potrącony podatek lub zostać ponownie zainwestowane w nabywcę ase większej liczby akcji. Podstawienie RSUs. Restricted jednostek magazynowych są opodatkowane w bardzo podobny sposób, jak rzeczywiste akcje ograniczone Pracownicy muszą zapłacić dochód i potrącając podatek od kwoty otrzymanej w dniu uprawnień, w oparciu o wartość rynkową zamknięcia ceny akcji generalnie mają te same opcje do wyboru, aby zapłacić podatek u źródła, albo mogą zapłacić podatek z kieszeni, albo sprzedać wymaganą liczbę jednostek na pokrycie tej kwoty. Kurs zamknięcia akcji po uprawnieniu staje się podstawą obliczania zysków lub strat gdy sprzeda się akcje. Wybór sekcji 83 b nie jest dostępny dla pracowników, którzy otrzymują RSU To dlatego, że przepis ten dotyczy tylko rzeczowych aktywów rzeczowych i nie przyznaje się ich rzeczywistej własności jak w przypadku akcji objętych zastrzeżeniami , RSU nie podlegają opodatkowaniu, dopóki nie zostanie ukończony harmonogram nabywania uprawnień, a pracownik konstruktywnie odbierze rzeczywiste akcje, które zostały obiecane. Oczywiście, te dwa zdarzenia zwykle występują na sa ale pracownicy są w stanie odroczyć opodatkowanie w niektórych przypadkach, z wyjątkiem podatku z ubezpieczenia społecznego i Medicare, które zawsze muszą być wypłacone po uzyskaniu prawa wyboru, wybierając opcję otrzymania zapasów w późniejszym terminie. Zalety RSUs. RSUs oferują wiele takich samych korzyści a takimi wadami jak ich kuzynami z ograniczoną dostępnością. Następujące kluczowe różnice stosuje się. Możliwe obniżone podatki Ze względu na brak przepisów sekcji 83 b nie ma możliwości nadpłaty podatków. Emitent z tytułu emisji akcji może wystawiać RSU bez rozcieńczania opóźnień w bazach akcji emisja akcji spółki Jest to znacząca korzyść nie tylko w przypadku papierów wartościowych, ale także innych form planów zapasów, takich jak plany zakupu akcji pracowniczych, ustawowe i nieobowiązkowe plany opcji na akcje. Pracodawcy z tytułu obniżki kosztów ponoszą niższe koszty administracyjne, ponieważ nie ma rzeczywistych akcji do przechowywania, rejestrowania i śledzenia. Odroczenie terminu Odroczenie opodatkowania poza datę uprawnień przez opóźnienie wydania akcji pracownikom. Tax Frien dly Wydawanie RSU pracownikom pracującym poza USA może ułatwić podatki ze względu na różnice w momencie i sposobie opodatkowania opcji na akcje. Wady RSU. Nie prawa do głosowania RSU nie oferują praw do głosowania, dopóki faktyczne akcje nie zostaną wyemitowane na zlecenie. Brak Dywidend RSU nie ma możliwości wypłaty dywidendy, ponieważ nie stosuje się rzeczywistych udziałów. Pracodawcy mogą płacić ekwiwalenty dywidendy pieniężnej, jeśli zdecydują. Nie. Sekcja 83 b Wyborów wyborczych nie oferuje wyborów w sekcji 83 b, ponieważ jednostki nie są uważane za rzeczowość materialną na podstawie definicji wewnętrznego Kodeks dochodowy Ten typ wyborów może być używany tylko z rzeczami materialnymi. Z perspektywy pracownika, realistycznie nie ma znaczenia różnica między otrzymywaniem zapasów zastrzeżonych a ograniczonymi zapasami, z tym że nie ma 83 b wyborów dostępnych dla Pracodawców RSU zazwyczaj korzystają bardziej z korzystania z RSU, ponieważ umożliwiają im odroczenie emisji akcji spółki do czasu zakończenia harmonogramu nabywania uprawnień, ich opóźnia rozwodnienie bazy akcji. Akcje i papiery wartościowe stanowią bardziej elastyczne formy odroczonego odroczonego podatku od składek, które nie stanowią pewnych ograniczeń, które pracodawcy często spotykają się z planami opcji na akcje zwykłe, takie jak rozwodnienie akcji spółki rodzaje planów stają się coraz bardziej popularne wśród pracodawców, RSU zaczynają zaćmiewać swoich partnerów ze względu na większą prostotę i odroczenie emisji akcji. Więcej informacji na temat tych form wyrównywania kapitału należy zasięgnąć opinii przedstawiciela HR lub doradcy finansowego. Opcje, zapasów z ograniczeniami, akcji Phantom, praw autorskich do akcji i planów zakupów pracowników ESPP. Istnieją pięć podstawowych rodzajów indywidualnych planów wynagrodzeń, opcje na akcje, akcje na akcje i jednostki czasowe, akcje uprzywilejowane, akcje fantomowe i akcje pracownicze plany zakupu Każdy rodzaj planu zapewnia pracownikom szczególną uwagę w cenie lub warunkach Nie obejmuje tutaj po prostu oferowanie pracownikom prawa do zakupu akcji, jakakolwiek inna inwestora. Opcja Stock daje pracownikom prawo do zakupu liczby akcji po cenie ustalonej na dotację przez określoną liczbę lat w przyszłości. Restricted stock and its bliskie kontrakty z ograniczonymi akcjami RSU dają pracownikom prawo do nabywania lub otrzymywania akcji, darowizn lub zakupów, gdy pewne ograniczenia, takie jak praca na określonej liczbie lat lub osiągnięcie celu wykonawczego, są spełnione Zyski Phantom płacą przyszłą premię pieniężną równą wartość pewnej liczby akcji Prawa do akcyzy SAR zapewniają prawo do wzrostu wartości określonej liczby akcji, zapłaconej gotówką lub akcji Plan nabycia akcji pracowniczych ESPP zapewnia pracownikom prawo do zakupu akcji spółki, zwykle na discount. Stock Opcje. Kilka kluczowych pojęć pomaga określić, jak działają opcje na akcje. Wykonaj zakup zapasów zgodnie z opcją. Koszt wytworzenia Cena, pod którą może być pu rchased Jest to również cena strajku lub cena dotacji W większości planów cena wykonania jest wartością rynkową akcji w momencie otrzymania dotacji. Napływ Różnica między ceną wykonania a wartością rynkową akcji w czas trwania ćwiczenia. Termin wypowiedzenia Długość okresu, w którym pracownik może posiadać tę opcję przed jej wygaśnięciem. Zapytanie Wymaganie, które musi być spełnione, aby mieć prawo do skorzystania z opcji - zazwyczaj kontynuacja usługi przez określony czas lub osiągnięcie celu na osiągnięcie wyników. Firma oferuje pracownikom opcje zakupu określonej liczby akcji po określonej cenie. Opcje są przyznawane w określonym czasie lub po osiągnięciu pewnych celów indywidualnych, grupowych lub korporacyjnych Niektóre firmy ustawiają czas harmonogramy uprawnień, ale pozwalają na opcje szybsze, jeśli spełnione zostaną cele związane z osiągnięciem zysku Po przyznaniu pracownik może skorzystać z opcji po cenie przyznania w dowolnym momencie przez okres opcji do daty wygaśnięcia Na przykład pracodawca e może otrzymać prawo do zakupu 1000 sztuk po 10 na akcję Opcje opcji 25 procent rocznie przez cztery lata i mają okres 10 lat Jeśli akcje wzrosną, pracownik zapłaci 10 na akcję, aby kupić akcję Różnica między 10-krotna cena akcji i cena wykonania to spread Jeśli czas spadnie do 25 po siedmiu latach, a pracownik wykona wszystkie opcje, spread będzie wynosił 15 EUR za jedną akcję. Opcje Options. Options są albo wariantami opcji motywacyjnych, albo nie kwalifikują się do akcji opcje NSO, które czasami są określane jako opcje zapasów niepieniężnych Kiedy pracownik wykonuje NSO, spread w trakcie wykonywania czynności podlega opodatkowaniu pracownikowi jako zwykłego dochodu, nawet jeśli akcje nie są jeszcze sprzedane Odpowiednia kwota podlega potrąceniu przez spółkę nie wymaga prawnie okresu posiadania akcji po wykonaniu, chociaż przedsiębiorstwo może nałożyć jeden Każdy kolejny zysk lub strata na akcjach po wykonaniu czynności podlega opodatkowaniu jako zysk lub strata na kapitale, gdy sprzedający akcje ISO umożliwia pracownikowi 1 odroczenie opodatkowania od opcji od dnia wykonywania czynności do dnia sprzedaży akcji bazowych, a 2 płacenie podatków od całego zysku w oparciu o stawki zysków kapitałowych, a nie zwykłe stawki podatku dochodowego Pewne warunki muszą być spełnione, aby kwalifikować się do traktowania przez ISO. Pracownik musi przechowywać czas przez co najmniej rok po dacie wykonania i przez dwa lata po dacie przyznania. Tylko 100 000 opcji na akcje może być wykonywane w dowolnym roku kalendarzowym. według wartości godziwej opcji w dniu przyznania grantu Oznacza to, że w danym roku może być uprawniona do wykonania tylko 100 000 w wartości ceny przyznania. Jeśli zachodzi nakładanie uprawnień, tak jak miałoby to miejsce, gdyby opcje były przyznawane corocznie i stopniowo pobierane, przedsiębiorstwa muszą śladowe wartości ISO w celu zapewnienia kwot, które zostaną przyznane w ramach różnych dotacji, nie przekroczą wartości 100,000 w ciągu roku. Każda część dotacji ISO, która przekracza limit, traktowana jest jako NSO. cena wykonania nie może być niższa niż cena rynkowa akcji spółki w dniu przyznania. Tylko pracownicy mogą kwalifikować się do korzystania z systemu ISO. Opcja musi być przyznawana zgodnie z pisemnym planem, który został zatwierdzony przez akcjonariuszy i określa, ile akcje mogą być emitowane w ramach planu jako ISO i identyfikują klasę pracowników uprawnionych do otrzymania opcji Opcje muszą zostać przyznane w ciągu 10 lat od daty przyjęcia przez radę zarządu. Opcja ta musi być wykonana w ciągu 10 lat od data przyznania. Jeżeli w momencie przyznania pracownik ma więcej niż 10 głosów na wszystkich pozostających w obrocie spółce, to cena wykonania ISO musi wynosić co najmniej 110 wartości rynkowej akcji w tym dniu i nie może mieć terminu dłuższego niż pięć lat. Jeśli wszystkie normy ISO są spełnione, ostateczna sprzedaż udziałów nazywa się kwalifikowaną dyspozycją, a pracownik płaci długoterminowy podatek od zysków kapitałowych od całkowitego wzrostu wartości pomiędzy dotacja cena i cena sprzedaży Spółka nie stosuje potrącenia podatkowego w przypadku, gdy istnieje znaczna dyspozycja. Jeśli jednak występuje dyskwalifikujący usposobienie, najczęściej dlatego, że pracownik wykonuje i sprzedaje akcje przed osiągnięciem wymaganych okresów posiadania, ćwiczenie podlega opodatkowaniu pracownikowi przy zwyczajnych stawkach podatku dochodowego Wszelkie podwyższenie lub obniżenie wartości akcji pomiędzy wykonywaniem i sprzedażą podlega opodatkowaniu według stawek z zysków kapitałowych W tym przypadku firma może odliczyć spread w trakcie wykonywania. Pracownik raz w tygodniu wykonuje ISO i robi nie sprzedaje akcji bazowych do końca roku, spread na opcji w toku jest elementem preferencji dla celów alternatywnego minimalnego podatku AMT Więc chociaż akcje mogą nie być sprzedane, to wymaga od pracownika dodania zyski z ćwiczeń, a także inne elementy preferencji AMT, aby sprawdzić, czy jest wymagana alternatywna minimalna opłata podatkowa. W przeciwieństwie do tego NSO mogą być wydawane każdemu - pracownikom, dyrektorom, sultanty, dostawcy, klienci itd. Nie istnieją specjalne ulgi podatkowe dla organizacji pozarządowych, jednakże podobnie jak ISO, nie ma podatku od przyznania opcji, ale gdy jest to wykonywane, spread pomiędzy przychodem a ceną wykonania jest podatkiem zwyczajnym dochód Firma otrzyma odpis podatkowy Uwaga, jeżeli cena wykonania NSO jest niższa od wartości godziwej, podlega przepisom odroczonego odszkodowania zgodnie z sekcją 409A Kodeksu dochodów skarbowych i może być opodatkowana po nabyciu uprawnień, a podmiot będący beneficjentem opcji do kar. Korzystanie z opcji. Istnieje kilka sposobów korzystania z opcji na akcje za pomocą gotówki na zakup akcji, wymieniając akcje, które opcja ma już często nazywaną swapem zapasowym, współpracując z brokerem papierów wartościowych, aby przeprowadzić sprzedaż w tym samym dniu , lub realizując transakcję typu sell-to-cover, te ostatnie dwa są często nazywane ćwiczeniami bezgotówkowymi, chociaż termin ten faktycznie obejmuje inne opisane tu metody ćwiczeń, które skutecznie zapewniają te akcje zostaną sprzedane w celu pokrycia ceny wykonania i ewentualnie podatków Każda firma może przewidzieć tylko jedną lub dwie z tych alternatyw. Prywatne firmy nie oferują sprzedaży w tym samym lub sprzedającym do sprzedaży, a niekiedy ograniczają wykonywanie lub zbywanie akcji nabytych w wyniku ich realizacji do momentu sprzedaży lub otwarcia spółki. Zgodnie z zasadami dotyczącymi planów odszkodowań z tytułu praw autorskich, które mają wejść w życie w 2006 r. FAS 123 R RB, przedsiębiorstwa muszą zastosować model wyceny opcji w celu obliczenia bieżącej wartości wszystkich opcji nagrody przyznawane na dzień przyznania i pokazywać je jako wydatek w rachunku zysków i strat Uznany koszt powinien być korygowany w oparciu o doświadczenie nabywania uprawnień, w związku z czym udziały nienakowane nie są wliczane do odszkodowania. Z zastrzeżeniem prawa poboru akcji. nabyć akcje po godziwej wartości rynkowej lub z dyskontem, a pracownicy mogą otrzymywać akcje bez żadnych kosztów. Jednak akwizycje akcji nabytych nie są jeszcze ich własnością - nie mogą ich posiadać dopóki Ograniczenia dotyczące ważności uprawnień najczęściej kończą się, jeśli pracownik nadal pracuje dla firmy przez pewien okres, często od trzech do pięciu Ograniczenia w czasie mogą utracić wszystkie naraz lub stopniowo Ograniczenia mogą być nałożone, jednakże firma mogłaby na przykład ograniczyć akcje, dopóki nie zostaną osiągnięte pewne cele dotyczące działalności korporacyjnej, wydzielonej lub indywidualnej. W przypadku jednostek z ograniczoną odpowiedzialnością RSU pracownicy nie faktycznie otrzymują akcji do czasu ich wygaśnięcia W efekcie, RSU są podobne do akcji fantomowych rozliczanych w akcje zamiast gotówki Z ograniczonymi nagrodami czasowymi, firmy mogą zdecydować, czy wypłacać dywidendy, zapewnić prawa głosu, czy też dać pracownikowi inne korzyści z tytułu udziału w akcjonariuszowi przed dokonaniem takiego potraktowania. Powoduje to, że RSU powodują karne opodatkowanie pracownika zgodnie z zasadami podatkowymi odroczonego wynagrodzenia. Kiedy pracownicy otrzymują ograniczone zapasy, mają prawo do tego, co nazywa się sekcją 83b wyborów w przypadku gdy akcje zostały po prostu przyznane pracownikowi, to elementem okazyjnym jest ich pełna wartość. Jeśli wynagrodzenie zostanie wypłacone, to wtedy, podatek jest oparty na różnicy między tym, co jest płatne a uczciwą wartością rynkową w momencie przyznania Jeśli pełna cena jest wypłacona, nie ma podatku Każda przyszła zmiana wartości akcji między zgłoszeniem a sprzedażą jest wtedy opodatkowana jako zyski lub straty kapitałowe, a nie zwyczajne dochody Pracownik, który nie dokonuje 83-b wyborów, musi zapłacić podatki od zwyczajnego podatku od różnicy pomiędzy kwotą zapłaconą za udziały a ich wartością godziwą, gdy ograniczenia się potrwają Późniejsze zmiany wartości to zyski kapitałowe lub straty Odbiorcy jednostek uczestnictwa nie mogą dokonywać wyborów w sekcji 83 b. Pracodawca pobiera ulgę podatkową tylko w odniesieniu do kwot, na które pracownicy muszą płacić podatki dochodowe niezależnie od tego, czy dokonano wyboru sekcji 83 b. Sectio n 83 b wyborów niesie pewne ryzyko Jeśli pracownik dokona wyboru i płaci podatek, ale ograniczenia nie wygasają, pracownik nie otrzymuje zwrotu zapłaconych podatków, ani też pracownik nie otrzymuje akcji. Jeśli jedynym ograniczeniem jest czasowe przyznanie uprawnień, przedsiębiorstwa rozliczają czas ograniczony przez ustalenie całkowitego kosztu rekompensaty w momencie przyznania nagrody. Jednak nie stosuje się modelu wyceny opcji. Jeśli pracownik otrzymuje po prostu 1000 sztuk zastrzeżonych akcji o wartości 10 za akcję , wtedy uznaje się 10.000 kosztów Jeśli pracownik kupuje udziały w wartości godziwej, nie pobiera się opłaty, jeśli jest dyskonto, która liczy się jako koszt Koszt ten jest amortyzowany przez okres uprawnień do czasu wygaśnięcia ważności Ponieważ rachunkowość opierając się na kosztach początkowych, firmy o niskich cenach akcji stwierdzą, że wymóg nabywania uprawnień do wyroku oznacza, że ich wydatki księgowe będą bardzo niskie. Jeśli uprawnienie jest uzależnione jeśli chodzi o osiągi, wówczas firma szacuje, kiedy osiągnięty zostanie cel osiągania wyników i ujmuje koszt w przewidywanym okresie nabywania uprawnień Jeśli warunek skuteczności nie jest oparty na zmianach cen akcji, kwota ujęta jest korygowana o nagrody, których nie oczekuje się lub które nigdy nie uprawniają do sprzedaży, jeśli jest oparte na zmianach cen akcji, nie jest dostosowywane do odzwierciedlania nagród, które nie były spodziewane ani nie były objęte. Akcje w ograniczonym zakresie nie podlegają nowym zasadom odroczonego planu rekompensat, ale RSU są. Phantom Stock i akcje Uprawnienia do akwizycji. Uprawnienia do upokorzenia SAR i fantom są bardzo podobne pojęcia Obie zasadniczo to plany premii, które nie przyznają akcji, a raczej prawo do otrzymania nagrody w oparciu o wartość akcji spółki, a tym samym warunki praw do aprecjacji i fantomu SAR zazwyczaj dostarczają pracownikowi płatności gotówką lub zapłatą w oparciu o wzrost wartości określonej liczby akcji w określonym przedziale czasowym Phantom st ock udostępnia gotówkę lub premię na gotówkę w oparciu o wartość określonej liczby akcji, która zostanie wypłacona pod koniec określonego okresu czasu. SAR mogą nie mieć konkretnego terminu rozliczenia, takiego jak opcje, pracownicy mogą mieć elastyczność, kiedy zdecyduj się na wykorzystanie akcji SAR Phantom może oferować wypłatę równoważną dywidendom SAR nie byłoby w przypadku wypłaty, wartość nagrody jest opodatkowana jako zwykły dochód dla pracownika i jest odliczana od pracodawcy Niektóre plany fantomowe uzależniają otrzymanie nagrody od spełniając określone cele, takie jak sprzedaż, zyski lub inne cele Plany te często odnoszą się do ich zasobów fantomowych jako jednostek do wykonania Jednostki Phantom i SAR mogą być podawane każdemu, ale jeśli są one rozdawane szerokiemu pracownikom i mają na celu wypłacenie po rozwiązaniu umowy , istnieje możliwość, że zostaną uznane za plany emerytalne i będą podlegać federalnym planom emerytalnym. Ostrożne planowanie struktury może to uniknąć. Ponieważ SAR i plany fantomów są zasadniczo premie pieniężne, firmy muszą dowiedzieć się, jak ich zapłacić Nawet jeśli nagrody są wypłacane w akcjach, pracownicy będą chcieli sprzedać akcje, przynajmniej w wystarczających kwotach, aby płacić podatki Czy firma po prostu obiecuje zapłacić, czy naprawdę odłoży fundusze Jeśli nagroda jest wypłacona w magazynie, czy istnieje rynek zapasów Jeśli jest to tylko obietnica, czy pracownicy uważają, że korzyść jest tak iluzja, jak zapas Jeśli fundusze realne zostały przeznaczone na w tym celu firma będzie oddawała po opodatkowaniu na bok, a nie w branży Wiele niewielkich firm zorientowanych na wzrost nie może sobie na to pozwolić Fundusz może również podlegać nadmiernemu skumulowanemu podatkowi dochodowemu Z drugiej strony, jeśli pracownicy otrzymają akcje mogą być płacone przez rynki kapitałowe, jeśli spółka trafia do publicznej wiadomości lub przez nabywców, jeśli firma zostanie sprzedana. Zyski towarowe i SAR rozliczane w gotówce podlegają rozliczeniu odpowiedzialności, co oznacza, że koszty księgowe z nimi związane nie są rozliczane do wypłaty lub wygaśnięcie W przypadku SAR rozliczanych w środkach pieniężnych, koszt odszkodowania za nagrody szacuje się co kwartał, stosując model wyceny opcji, a następnie wygenerowany w momencie, gdy SAR zostanie rozliczony na akcje fantomowe, wartość bazowa jest obliczana w każdym kwartale i zwolniona poprzez ostateczną datę rozliczenia Dystrybucja Phantom traktowana jest w taki sam sposób, jak odroczona rekompensata gotówkowa. W przeciwieństwie do tego, czy SAR zostanie rozliczony w magazynie, to księgowość jest taka sama, jak w przypadku opcji Firma musi zarejestrować wartość godziwą nagrody na przyznać i uznać koszt w sposób wyczerpany w przewidywanym okresie świadczenia usług Jeśli nagroda jest wykonana, firma musi oszacować, ile czasu potrwa do osiągnięcia celu Jeśli pomiar wyników jest związany z ceną akcji spółki, model wyceny w celu określenia, kiedy i czy cel zostanie spełniony. Plany zakupów akcjonariuszy ESPP. Plany zakupu akcji przez pracowników ESPP. Plany zakupu akcji ESPP to formalne plany umożliwiające pracownikom odłożenie pieniędzy w określonym czasie nazywane periuszem ofertowym od zwykle podlegających opodatkowaniu potrącenia od wynagrodzeń w celu nabycia akcji po zakończeniu okresu oferowania Plany mogą zostać zakwalifikowane zgodnie z sekcją 423 Kodeksu dochodów Publicznych lub niekwalifikowanymi Wykwalifikowanymi Planami umożliwiają pracownikom korzystanie z zysków z nabycia akcji zgodnie z planem, jeśli spełnione są normy podobne do tych dla ISO, co najważniejsze, że akcje są trzymane przez rok po skorzystaniu z opcji zakupu akcji i dwóch lat po pierwszym dniu okresu oferowania. Określanie ESPP ma wiele reguł , co najważniejsze. Tylko osoby zatrudnione przez pracodawcę sponsoringu ESPP i pracownicy spółek macierzystych lub zależnych mogą uczestniczyć. Prawo musi być zatwierdzone przez akcjonariuszy w ciągu 12 miesięcy przed lub po przyjęciu planu. Wszyscy pracownicy z dwoma latami zatrudnienia muszą być włączeni, z pewnymi wykluczenia zezwalane na zatrudnionych w niepełnym wymiarze czasu pracy oraz pracowników zatrudnionych na czas określony, jak również wysoko wyrównane pracowników Pracownicy posiadający więcej niż 5 kapitału zakładowego spółki nie mogą być nie może on nabyć więcej niż 25 000 akcji, w oparciu o aktualną wartość rynkową akcji na początku okresu sprzedaży w jednym roku kalendarzowym. Maksymalny okres trwania oferty nie może przekraczać 27 miesięcy, chyba że cena zakupu oparte jedynie na uczciwej wartości rynkowej w momencie zakupu, w którym to przypadku okresy zaoferowania mogą wynosić do pięciu lat. Plan może przewidzieć do 15 rabatów zarówno na początku, jak i na koniec okresu oferowania , lub wybór niższego z dwóch. Nie spełniają tych wymagań, są niekwalifikowani i nie mają żadnych szczególnych korzyści podatkowych. W typowej organizacji ESPP pracownicy zapisują się do planu i określają, jaka kwota będzie odliczana od ich wynagrodzeń Podczas oferty period, the participating employees have funds regularly deducted from their pay on an after-tax basis and held in designated accounts in preparation for the stock purchase At the end of the offering period, each participant s accumulated fun ds are used to buy shares, usually at a specified discount up to 15 from the market value It is very common to have a look-back feature in which the price the employee pays is based on the lower of the price at the beginning of the offering period or the price at the end of the offering period. Usually, an ESPP allows participants to withdraw from the plan before the offering period ends and have their accumulated funds returned to them It is also common to allow participants who remain in the plan to change the rate of their payroll deductions as time goes on. Employees are not taxed until they sell the stock As with incentive stock options, there is a one year two year holding period to qualify for special tax treatment If the employee holds the stock for at least one year after the purchase date and two years after the beginning of the offering period, there is a qualifying disposition, and the employee pays ordinary income tax on the lesser of 1 his or her actual profit and 2 the dif ference between the stock value at the beginning of the offering period and the discounted price as of that date Any other gain or loss is a long-term capital gain or loss If the holding period is not satisfied, there is a disqualifying disposition, and the employee pays ordinary income tax on the difference between the purchase price and the stock value as of the purchase date Any other gain or loss is a capital gain or loss. If the plan provides not more than a 5 discount off the fair market value of shares at the time of exercise and does not have a look-back feature, there is no compensation charge for accounting purposes Otherwise, the awards must be accounted for much the same as any other kind of stock option.
No comments:
Post a Comment